Közösségi ügyletek mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyok esetén
Közösségi ügyletek különleges jogállású (mezőgazdasági tevékenységet folytató) adóalany esetén
Termékbeszerzés:
A különleges adózói körbe tartozó adózónak akkor van áfa fizetési kötelezettsége a Közösségen belülről történő termékbeszerzés után, ha a Közösségen belülről történő termékbeszerzéseinek adó nélkül számított értéke a tárgyévet megelőző évben vagy a tárgyévben meghaladja az értékhatárt, vagy az adózó az értékhatár alatti beszerzései tekintetében áfa fizetési kötelezettséget választ, illetve, ha közösségi adószámának megadására tekintettel terheli adókötelezettség.
Értékhatár: 10.000 EUR, ami 2.500.000Ft. (átszámításnál 252,19Ft/EUR-t kell alkalmazni)
Termékértékesítés:
Az Art. úgy rendelkezik, hogy a mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak más tagállam adóalanya felé történő termékértékesítése okán közösségi adószámot kiváltania nem kell.
Közösségen belüli értékesítésére a kompenzációs felár áthárítása mellett nem alkalmazható az Áfa tv. 89. §-ban szabályozott Közösségen belüli adómentes értékesítés szabálya is. Amennyiben tehát az Áfa tv. XIV. fejezete alapján a kompenzációs felár érvényesítésének feltételei az adott ügyletre kiterjedően fennállnak, akkor az adóalanynak az Áfa tv. 200. § (1) bekezdés b) pontja valamint (3) bekezdése szerint kell eljárnia, mivel ez a törvényi rendelkezés speciális rendelkezésnek tekintendő az Áfa tv. 89. §-hoz képest. Ennek megfelelően ilyen esetben az Áfa tv. 89. §-nak alkalmazása kizárt.
Összefoglalva:
Különös jogállás mellett, vagyis ha mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyi jogállása van, akkor
- Közösségi adószám termék esetén alapvetően nem kell, iránytól független. (ez persze változhat)
Szolgáltatás esetén mindenképp kell. - beszerzésnél évi 10.000 EUR alatt a partner a saját országa szerinti adókulcsot számítja fel, nem levonható, de nem is kell bevallani, mert nem számít közösségi értékesítésnek
- 10.000 EUR felett közösségi adószámot kell kérni, és havonta kell a bevallást beadni.
- értékesítés esetén, ha egyébként AM, akkor 0%-ot számláz, nem közösségi 0%-t
- értékesítés esetén, ha egyébként áfás, akkor közösségi 0%-ot számláz, és kötelező a közösségi adószám (89.§)
- ha kompenzációs felárat alkalmaz, mert a partner olyan közösségi adóalany, akinek lehet (megfelel a Héa-irányelv XII.cím 2.fejezetének), akkor természetesen a felár lesz a bizonylaton, nem a 0%. (Ilyenkor a partnertől kell rendelkezni igazolással, hogy ő megfelel a feltételeknek.)
Ha nem különös jogállás, hanem csak AM vagy csak áfás, (vagyis lemondott a kompenzációs felár rendszeréről) akkor természetesen a szokott módon történik minden.